Betriebsprüfung des Finanzamts

Informationen und Begleitung durch spezialisierte Anwälte und Steuerberater

Für Unternehmen sind Betriebsprüfungen (Außenprüfung gemäß § 193 AO) der Finanzbehörden zeit- und kostenintensiv. Die Konsequenzen einer solchen Prüfung können zu einer existenziellen Bedrohung für den Betrieb werden. Unsere Fachanwälte für Steuerrecht und Steuerberater begleiten ihre Außenprüfung strategisch, wirken bereits auf der Prüfungsebene auf ein gutes Ergebnis hin und wehren nachteilige Prüfungsfeststellungen ab.

Welche Betriebsprüfungen gibt es?

Ist die Rede von einer Betriebsprüfung, muss zwischen der klassischen Betriebs- bzw. Außenprüfung und spezielleren Prüfungen unterschieden werden. 

• Bei der normalen Betriebsprüfung können verschiedene Steuerarten geprüft werden – darunter Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer und Lohnsteuer. 
• Bei der spezielleren Lohnsteuer-Außenprüfung oder der Umsatzsteuer-Sonderprüfung stehen jeweils die namentlich erwähnten Steuerarten im Fokus der Finanzverwaltung. 
• Bei einer Umsatzsteuer-Nachschau oder einer Kassen-Nachschau handelt es sich nicht um eine Betriebsprüfung im engeren Sinne, obwohl auch sie der steuerlichen Kontrolle dienen.

Gesetzliche Vorgaben zur Betriebsprüfung durch das Finanzamt sind in §§ 193 ff. AO und der neuen Außenprüfungsordnung (ApO) geregelt, die seit dem 10.09.2026 offiziell in Kraft getreten ist und somit die Betriebsprüfungsordnung (BpO) abgelöst hat.

Neben den Außenprüfungen durch das Finanzamt gibt es auch solche, die von der Deutschen Rentenversicherung durchgeführt werden. Bei einer Betriebsprüfung der Deutschen Rentenversicherung steht die Kontrolle der ordnungsgemäßen Berechnung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge im Mittelpunkt.

Darüber hinaus gibt es auch internationale Außenprüfungen, bei denen Informationen über Verrechnungspreise, Betriebsstätten, Gewinnabgrenzung und grenzüberschreitende Leistungsbeziehungen an ausländische Finanzbehörden übermittelt und dort verarbeitet werden, um steuerliche Verhältnisse zu überprüfen.

Wie kann der Anwalt bzw. Steuerberater die Betriebsprüfung begleiten?

Ein Steuerberater bzw. ein Fachanwalt für Steuerrecht kann Sie bei der Außenprüfung sowohl fachlich als auch strategisch beraten. Er begleitet und steuert die Kommunikation mit dem Betriebsprüfer. Er prüft Daten- und Unterlagenanforderungen, Unterlagen und Sachverhalte, kann dadurch entsprechend auf Prüfungsfeststellungen reagieren und steuerliche Argumente gegenüber dem Finanzamt vertreten, um unberechtigte oder überhöhte Hinzuschätzungen vom Steuerpflichtigen abzuwenden.

Denn nicht selten kommt der Betriebsprüfer zu dem Schluss, dass Besteuerungsgrundlagen auf Basis der bereitgestellten Unterlagen nicht hinreichend ermittelt und berechnet werden können, sodass wegen formellen Buchführungsmängeln eine Schätzung gemäß § 162 AO vorgenommen werden soll. Hinzuschätzungen, die nach fachlicher Beurteilung eines Anwalts oder Steuerberaters in der angesetzten Höhe einer tatsächlichen und rechtlichen Grundlage entbehren, können – sofern keine Rechtfertigung vorliegt – angegriffen werden.

Auch im Rahmen der Schlussbesprechung kann ein streitiger Sachverhalte noch aufgegriffen werden, um auf eine sachgerechte Lösung hinzuwirken. Gegebenenfalls kann ein erfahrener Berater auch eine “tatsächliche Verständigung” mit dem Finanzamt bewirken.

Wie kann man gegen Ergebnisse der Betriebsprüfung vorgehen?

Während der laufenden Betriebsprüfung kann auf eine tatsächliche Verständigung mit dem Finanzamt hingewirkt und Schätzungen des Finanzamts gegebenenfalls durch eigene Kalkulationen widerlegt werden. 

Fällt das endgültige Ergebnis der Prüfung jedoch anders aus als gehofft und ergehen basierend auf dem streitigen Betriebsprüfungsbericht neue geänderte Steuerbescheide, kann dagegen Rechtsbehelf eingelegt werden. Möglich ist ein Einspruch gegen den neuen Steuerbescheid des Finanzamtes und bei erfolglosem Einspruch auch eine Klage vor dem Finanzgericht.

Wann führt die Betriebsprüfung zu einem Steuerstrafverfahren?

Allerdings kann die Betriebsprüfung darüber hinaus weitere Folgen für den Steuerpflichtigen haben. Im Laufe einer Betriebsprüfung kann im Einzelfall auch der Verdacht einer Steuerstraftat oder Steuerordnungswidrigkeit aufkommen. § 10 BpO schreibt in diesem Fall vor, dass die für die Bearbeitung dieser Straftat zuständige Stelle unverzüglich zu unterrichten ist. Der Steuerpflichtige muss dann zunächst über die Einleitung eines Strafverfahrens und darüber, dass seine Mitwirkung im Besteuerungsverfahren nicht mehr erzwungen werden kann, informiert werden, bevor die Außenprüfung hinsichtlich dieses speziellen Sachverhalts fortgesetzt werden darf. Bei einem steuerstrafrechtlichen Risiko sollte frühzeitig eine Beratung hinsichtlich der steuerstrafrechtlichen Risiken und möglicher Vorgehensweisen (Ist eine Selbstanzeigenoch möglich und sinnvoll?) erfolgen.

Darüber hinaus kann es gemäß § 69 AO im Einzelfall auch zu einer persönlichen Haftung des Geschäftsführers kommen. Diese Geschäftsführerhaftunggreift, wenn “soweit Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis (§ 37 AO) infolge vorsätzlicher oder grob fahrlässiger Verletzung der ihnen auferlegten Pflichten nicht oder nicht rechtzeitig festgesetzt oder erfüllt oder soweit infolgedessen Steuervergütungen oder Steuererstattungen ohne rechtlichen Grund gezahlt werden”.

Was tun bei Prüfungsanordnung für eine Internationale Betriebsprüfung?

Unternehmen, die eine Prüfungsanordnung für eine internationale Betriebsprüfung oder eine koordinierte grenzüberschreitende Außenprüfung erhalten, können sich gegen eine solche Prüfungsanordnung wehren, ehe die Betriebsprüfung beginnt und ihnen umfangreiche Mitwirkungs-, Auskunfts- und Vorlagepflichten auferlegt werden. Eine angeordnete Betriebsprüfung muss nicht zwangsläufig tatsächlich durchgeführt werden. Denn schon zum Zeitpunkt der Prüfungsanordnung, die einen eigenen Verwaltungsakt darstellt, gibt es Verteidigungsmöglichkeiten, wie z.B. ein Einspruch oder ein Antrag auf Aussetzung der Vollziehung.

Im Rahmen internationaler oder koordinierter Außenprüfungen ist es in der Regel so, dass Informationen über Verrechnungspreise, Betriebsstätten, Gewinnabgrenzung und grenzüberschreitende Leistungsbeziehungen an ausländische Finanzbehörden übermittelt und dort verarbeitet werden – ein Informationsaustausch, der nicht rückgängig gemacht werden kann. Aus diesem Grund sollten Unternehmen ernsthaft in Erwägung ziehen, eine Prüfungsanordnung hinsichtlich des Verhältnismäßigkeitsgrundsatzes sorgfältig überprüfen zu lassen – ggf. gerichtlich. Unternehmen, die erst aktiv werden, wenn die Betriebsprüfung bereits begonnen hat, haben womöglich ihre wichtigste Verteidigungsmöglichkeit ungenutzt verstreichen lassen. 

Die Rechtsbehelfsfrist, um die Rechtmäßigkeit der Prüfungsanordnung, insbesondere Verfahrens- und Ermessensvoraussetzungen sowie die materiell-rechtliche Ausgangslage, überprüfen zu lassen, beträgt meistens nur einen Monat, weshalb schnelles Handeln erforderlich ist.