Die Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft (§ 2042 BGB)

So teilen Sie den Nachlass erfolgreich auf und lösen die Gemeinschaft der Miterben auf

Die Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft (auch Auflösung oder Teilung genannt) gehört zu den kompliziertesten Vorgängen im Erbrecht. Miterben sollten die Spielregeln für die Abwicklung der Erbschaft durch die Aufteilung des Nachlasses kennen, um dabei ihre Interessen zu wahren. Unsere Fachanwälte für Erbrecht verraten Ihnen in diesem Beitrag, wie Sie eine Erbengemeinschaft erfolgreich auseinandersetzen, Konflikte und Blockaden auflösen und auch steuerlich alles richtig machen.

Vier Wege die Erbengemeinschaft zu beenden bzw. zu verlassen

Da Erbengemeinschaften häufig konfliktträchtig sind und Erben im Zweifel bis zur Auseinandersetzung keinen Cent aus der Erbmasse sehen, haben Miterben nicht selten das Bedürfnis, so schnell wie möglich aus der Erbengemeinschaft herauszukommen – denn nur Bares ist Wahres!

Grundsätzlich gibt es für Erben vier verschiedene Möglichkeiten, die Erbengemeinschaft zu verlassen:

• Durch Auseinandersetzungsvertrag/Auseinandersetzungsvereinbarung
• Nach den gesetzlichen Regeln
• Durch so genannte Abschichtung
• Durch Erbteilsverkauf

Die Möglichkeiten unterscheiden sich dahingehend, dass nur durch den Auseinandersetzungsvertrag und durch die Auseinandersetzung nach den gesetzlichen Regeln die Erbengemeinschaft auch aufgelöst und der Nachlass tatsächlich verteilt wird. Durch Abschichtung und Erbteilsverkauf scheidet ein Erbe lediglich gegen eine Abfindung aus der Erbengemeinschaft aus. Soweit die Gemeinschaft nicht nur aus zwei Miterben besteht, existiert sie dann mit den übrigen Erben weiter. 

Zuerst: Überblick über den Nachlass verschaffen

Um den ersten Schritt zur Auseinandersetzung zu gehen, ist als Erstes erforderlich, dass die Miterben sich einen Überblick verschaffen, was alles im Nachlass vorhanden ist – sie müssen den Nachlass konstituieren. Miterben tun gut daran, gleich zu Anfang gemeinsam ein Verzeichnis über den Nachlass (=Nachlassverzeichnis) zu erstellen. Sollten sich Ihre Miterben bereits bei diesem ersten Schritt querstellen oder sollte der Verdacht aufkommen, dass diese nicht alle Informationen mit Ihnen teilen, um womöglich sogar Nachlasswerte für sich zu beanspruchen, sollten Sie bedenken, dass Sie in der Erbengemeinschaft in bestimmten Situationen auch Auskunftsansprüche gegen Ihre Miterben haben, die Sie notfalls auch gerichtlich durchsetzen können. Mehr dazu erfahren Sie hier:

Priorität: Nachlassschulden begleichen

Als nächstes sollten die Nachlassverbindlichkeiten beglichen werden. Hierzu gehören vor allem:

• Erblasserschulden, also Verbindlichkeiten, die der Erblasser zu Lebzeiten selbst begründet hat (offene Darlehen, unbezahlte Rechnungen, Steuerschulden etc.)
• Erbfallschulden, die durch den Erbfall entstehen, z.B. Kosten der Beerdigung und Testamentseröffnung und die Erfüllung von Vermächtnissen, Auflagen und geltend gemachten Pflichtteilsansprüchen. 

Sollte die Begleichung von Schulden mit dem vorhandenen Barvermögen nicht möglich sein, müssen Erben für diesen Zweck gegebenenfalls Nachlassgegenstände verkaufen. Sofern noch Nachlassverbindlichkeiten zu erwarten sind, sollten die nötigen Mittel hierfür zurückbehalten werden.

Besonderheiten bei der Teilungsanordnung des Erblassers

Nicht selten finden sich in Testamenten sogenannte Teilungsanordnungen wieder. Diese regeln, dass einzelne Vermögensgegenstände bei der Erbauseinandersetzung bestimmte Erben bekommen sollen. Solche Teilungsanordnungen vereinfachen die Erbauseinandersetzung regelmäßig. Zwar können sich Erben einvernehmlich über solche Teilungsanordnungen hinwegsetzen. Dafür müssen aber alle Erben damit einverstanden sein und Rechte Dritter dürfen nicht entgegenstehen. 

In der Regel – sofern kein anderweitiger Wille des Erblassers zum Ausdruck gekommen ist – müssen für den Fall, dass bestimmte durch Teilungsanordnung zugewendete Gegenstände die Erbquote übersteigen, Ausgleichszahlungen an die übrigen Erben geleistet werden.

Achtung: Wenn sich in einem Testament Anordnungen wiederfinden, durch die ein Erblasser bestimmten Erben einzelne Vermögensgegenstände zuweist, wie etwa „Meine Tochter soll mein Haus und mein Sohn soll meine Oldtimer bekommen“, kann diese Anordnung auch ein Vorausvermächtnis darstellen, bei welchem eine Ausgleichszahlung gerade nicht vorgesehen ist. Ob eine solche Einzelzuweisung ein Vorausvermächtnis oder eine Teilungsanordnung darstellt, ist eine Frage der Auslegung. Eine Teilungsanordnung ist regelmäßig anzunehmen, wenn der Erblasser trotz der Zuordnung alle Erben wertmäßig gleich behandeln wollte. Von einem Vorausvermächtnis geht man aus, wenn der Erblasser dem Empfänger einen wertmäßigen Vorteil über seinen Erbteil hinaus zuwenden wollte und daher gerade keine Ausgleichung wünschte.

Auseinandersetzungsvertrag (Teilungsvereinbarung)

Der für alle Erben in der Regel günstigste und schnellste Weg ist, dass sich alle freiwillig darüber einig werden, wie der Nachlass verteilt werden soll. Das hat den Vorteil, dass Nachlassgegenstände nicht alle vor der Auseinandersetzung zu Geld umgewandelt werden müssen. Beispielsweise können Erben auch vereinbaren, dass ein Erbe die Nachlassimmobilie, in der er vielleicht bereits wohnt, erhalten kann und dafür den anderen Erben einen Ausgleich zahlt. Vorteilhaft kann die Einigung auch dann sein, wenn der Erblasser in seinem Testament ein so genanntes Auseinandersetzungsverbot verfügt hat. Erben können sich über ein solches Verbot nämlich dann hinwegsetzen, wenn sich alle darüber einig sind und keine Rechte Dritter (z.B. Testamentsvollstrecker) entgegenstehen.

Ein solcher Auseinandersetzungsvertrag kann grundsätzlich mündlich, schriftlich oder notariell geschlossen werden. Ist allerdings eine Immobilie im Nachlass, die durch die Auseinandersetzungsvereinbarung auf einen Miterben übertragen werden soll, ist eine notarielle Beurkundung der Vereinbarung erforderlich. Das gleiche gilt für GmbH-Anteile in der Erbschaft. Insbesondere bei komplizierteren Regelungen empfiehlt sich zudem, die Vereinbarungen schriftlich festzuhalten.

Auch wenn eine große Auseinandersetzungsvereinbarung vielfach vorzugswürdig erscheint, kommt es in der Realität regelmäßig zu einer schrittweisen Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft mit mehreren Teilauseinandersetzungen. Ob ein solches Vorgehen im Einzelfall für den jeweiligen Miterben zweckmäßig ist, hängt von verschiedenen Faktoren ab. Mitunter empfiehlt sich ein streng taktisches Vorgehen: Wird beispielsweise nur über die Übernahme von Immobilien gestritten, dann erscheint es nicht als empfehlenswert, vorab schon einmal das Geldvermögen unter den Miterben aufzuteilen. Hierdurch könnte potenziellen Verfahrensgegnern notwendige Liquidität zur Führung eines Rechtsstreits zur Verfügung gestellt werden.

Auseinandersetzung nach den gesetzlichen Regeln

In der Praxis gelingt die einvernehmliche Auseinandersetzung häufig zunächst nicht, da sich Erben über die Verteilung der Nachlassgegenstände nicht einig werden. Das Gesetz, genauer § 2042 Abs. 1 BGB, bestimmt allerdings, dass grundsätzlich jeder Miterbe jederzeit die Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft, das heißt die Aufteilung der Erbmasse und Auflösung der Gemeinschaft, verlangen kann. Für den Fall, dass sich die Erben nicht einig werden, hält das Gesetz daher Möglichkeiten bereit, dass die Auseinandersetzung notfalls zwangsweise durchgesetzt werden kann.

Erforderlich ist zunächst, dass die Teilungsreife des Nachlasses hergestellt wird. Diese besteht erst dann, wenn 

• alle Nachlassverbindlichkeiten erfüllt sind und 
• der Nachlass in gleichartige, den Erbquoten entsprechende Teile geteilt werden kann, ohne dass er dadurch an Wert verliert. 

In der Regel setzt dies voraus, dass nur noch Geld, Bankguthaben und gleichartige Wertpapiere im Nachlass vorhanden sind. Andere Gegenstände lassen sich meist nicht ohne Wertverlust teilen. Um dies zu erreichen, müssen daher all diese Nachlassgegenstände versilbert werden. Dies geschieht durch den freien Verkauf – allerdings erfordert auch dies wieder ein einvernehmliches Vorgehen der Miterben, woran es bei zerstrittenen Erbengemeinschaften gerade häufig scheitert.

Jeder Miterbe hat allerdings auch die Möglichkeit, die Versilberung der Nachlassgegenstände zwangsweise herbeizuführen. Dies erfolgt bei Immobilien durch Teilungsversteigerung, bei allen anderen Nachlassgegenständen durch Pfandverkauf.  

a. Teilungsversteigerung und Pfandverkauf

Sofern eine Immobilie im Nachlass ist und Erben keine Einigung darüber finden, was mit dieser Immobilie passieren soll – Verkauf oder die Übernahme durch einen Erben – steht jedem Mitglied der Erbengemeinschaft das Recht zu, jederzeit die sogenannte Teilungsversteigerung zu beantragen. Der Antrag hierfür muss bei dem Amtsgericht gestellt werden, in dessen Bezirk sich die Immobilie befindet. Sofern es dann tatsächlich zur Teilungsversteigerung kommt, wird die Immobilie durch ein besonderes Verfahren vom Amtsgericht versteigert. Bedenken sollten Erben dabei allerdings, dass bei einer solchen Teilungsversteigerung gegebenenfalls ein deutlich geringerer Erlös erzielt wird als beim freihändigen Verkauf. Erben, die die Immobilie unbedingt für sich haben wollen, können bei der Teilungsversteigerung auch selbst mitbieten und die Immobilie im besten Falle unter ihrem Wert ersteigern. 

Nach dem Zuschlag an den Meistbietenden folgt in der Regel die Verteilung des Versteigerungserlöses. Damit der Erlös aber an die Erben ausgezahlt wird, ist eine übereinstimmende Erklärung der Erben erforderlich, wie der Erlös unter den Erben aufzuteilen ist. Werden sich Miterben auch hier wieder nicht einig, wird der Erlös vom Gericht bei der Hinterlegungsstelle des Gerichts hinterlegt. 

Sofern die Erben keine Einigung über das Schicksal von anderen Nachlassgegenständen als Immobilien finden, ist der Pfandverkauf das richtige Mittel für die zwangsweise Versilberung. Das bedar gegebenenfalls der vorherigen gerichtlichen Klärung. Der Pfandverkauf spielt inder Praxis nicht so eine bedeutende Rolle wie die Teilungsversteigerung. 

b. Erbteilungsklage bzw. Auseinandersetzungsklage

Sobald die Teilungsreife herbeigeführt worden ist, kann der Erlös entsprechend der Erbquoten aufgeteilt werden. Obwohl nun rechnerisch aufgrund der Erbquoten klar sein müsste, wer welchen Anteil aus dem Nachlass bekommt, muss die Aufteilung der Erbschaft wiederum durch Einigung erfolgen, das heißt alle Erben müssen der angestrebten Aufteilung zustimmen. Sofern ein Miterbe hier weiter blockiert und der Aufteilung nicht zustimmt, steht Miterben notfalls noch das Instrument der Auseinandersetzungsklage, auch Erbteilungsklage genannt, zu. Diese eröffnet zwar dem Grunde nach Miterben die Möglichkeit, einen bestimmten Teilungsplan gerichtlich durchzusetzen. In der Praxis ist die Teilungsklage allerdings mit einem hohen Prozesskostenrisiko verbunden und häufig nicht erfolgreich, da sie von anderen Erben leicht vereitelt werden kann. In der Praxis ist sie daher sogar annähernd bedeutungslos.  Hier gilt also wieder: Einigung ist der bessere Weg!

Die Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft durch den Testamentsvollstrecker

Was aber gilt, wenn der Erblasser in seinem Testament einen Testamentsvollstrecker bestimmt hat? Ob sich dies auf die Aufteilung des Nachlasses und die Auflösung der Gemeinschaft auswirkt, bestimmt sich danach, mit welchen Aufgaben der Testamentsvollstrecker betraut worden ist. Regelmäßig ist ein Testamentsvollstrecker dazu berufen, den Nachlass abzuwickeln und aufzuteilen. 

In diesem Fall stellt der Vollstrecker einen Teilungsplan auf und führt die Auseinandersetzung durch. Dabei ist er an die gesetzlichen Teilungsregeln und an Anordnungen des Erblassers gebunden (§ 2204 Abs. 1 BGB). Vor der Ausführung soll er die Erben anhören (§ 2204 Abs. 2 BGB). Sofern zusätzlich eine testamentarische Teilungsanordnung vorhanden ist, muss sich der Testamentsvollstrecker aber an diese halten. Dem Testamentsvollstrecker steht es natürlich ebenso frei, sich mit den Erben zu verständigen und zu versuchen, eine Lösung zu finden, mit der alle Miterben einverstanden sind. 

Die Alternativen: Abschichtung und Erbteilsverkauf

Alternativen zur Erbauseinandersetzung durch Auseinandersetzungsvereinbarung oder Auseinandersetzung nach den gesetzlichen Regeln sind die Abschichtung oder auch der Erbteilsverkauf.

• Bei der Abschichtung vereinbaren alle Miterben das Ausscheiden eines Erben aus der Gemeinschaft, so dass dessen Erbteil den verbleibenden anwächst. In der Regel erhält der ausscheidende Erbe als Ausgleich eine Zahlung.  
• Beim Erbteilsverkauf veräußert ein Miterbe seinen Erbteil an einen anderen Miterben oder an einen Dritten. Diese Übertragung des Erbteils nach § 2033 BGB bedarf der notariellen Beurkundung. 

Beide Alternativen zeichnen sich aber dadurch aus, dass durch diese in der Regel die Erbengemeinschaft nicht etwa beendet wird, wie es bei der Auseinandersetzung der Fall ist. Vielmehr scheidet ein Mitglied lediglich aus der Erbengemeinschaft aus. Besteht die Erbengemeinschaft jedoch nur aus zwei Miterben, endet sie mit der Abschichtung. Das Gleiche gilt, wenn ein Miterbe sämtliche übrigen Erbteile erwirbt

Welches Instrument für Sie als Miterbe das richtige ist, sollten Sie sorgfältig abwägen. Wenn Sie als Erblasser eine letztwillige Verfügung errichten wollen, sollten Sie bedenken, wie sich Teilungsanordnung, Auseinandersetzungsverbot oder Testamentsvollstreckung auf die spätere Auseinandersetzung auswirken

Erbschaftssteuer und Schenkungssteuer

Bei jeder Form der Auseinandersetzung und Aufteilung von Nachlassgegenständen auf die Erben können steuerlich unerwünschte Folgen entstehen. Das gilt gerade für den Fall einer einvernehmlichen Auseinandersetzungsvereinbarung im Hinblick auf die Erbschaftsteuer.

• Ganz grundsätzlich ist die Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft kein erbschaftsteuerpflichtiger Vorgang. Das liegt daran, dass die Erbschaftssteuer bereits mit dem Erbfall anfällt. Die Steuerlast richtet sich dann erst einmal nach der jeweiligen Erbquote eines jeden Miterben. Das heißt, das Finanzamt interessiert sich erst einmal nicht dafür, wie die Erben den Nachlass nun tatsächlich aufteilen. Das gilt sogar für den Fall, dass die Erbengemeinschaft erst Jahre nach dem Erbfall aufgelöst wird.
• Vorsicht ist aber geboten, wenn ein Miterbe durch die einvernehmliche Einigung deutlich mehr aus dem Nachlass erhält als ihm nach seiner Erbquote zusteht. Dies könnte das Finanzamt als Schenkung und damit als schenkungsteuerpflichtigen Vorgang auffassen.
• Vorsicht ist vor allem bei Betriebsvermögen oder Immobilien im Nachlass geboten. Durch Veräußerung derartiger Güter könnte ein ertragsteuerpflichtiger Gewinn entstehen. Derartige drohende Zusatzbelastungen müssen identifiziert und einkalkuliert werden. 

Die steuerrechtliche Überprüfung einer Nachlassauseinandersetzung durch den beauftragten Fachanwalt für Steuerrecht oder einen Steuerberater sollte daher stets durchgeführt werden.

Ausführliche Informationen rund um die Erbschaftssteuer in der Erbengemeinschaft erhalten Sie hier: