Die Vergütung des Testamentsvollstreckers

Kosten, Honorare und Gehälter rund um die Testamentsvollstreckung

Ein weit verbreiteter Irrglaube ist, dass die Tätigkeit eines Testamentsvollstreckers ein Ehrenamt ist. Dem Testamentsvollstrecker steht für seine Tätigkeit eine Vergütung zu. Diese enthält großes Konfliktpotenzial; nicht selten streiten Testamentsvollstrecker und Erben um folgende Fragen: Wie hoch ist die Vergütung? Welche Rolle spielt dabei die Neue Rheinische Tabelle?  Wann erhält der Testamentsvollstrecker sein Honorar? Wer zahlt den Testamentsvollstrecker?

In diesem Beitrag erklären unsere Fachanwälte für Erbrecht, was Erblasser, Erben und Testamentsvollstrecker bei der Vollstreckervergütung beachten müssen.

Wonach richtet sich die Vergütung des Testamentsvollstreckers?

Bei der Bestimmung der Vergütung des Testamentsvollstreckers gilt primär, was der Erblasser hierzu in seinem Testament geregelt hat – es gilt der sogenannte Vorrang des Erblasserwillens.

Nur so weit das Testament, durch welches Testamentsvollstreckung angeordnet worden ist, zu den Fragen des Honorars des Testamentsvollstreckers schweigt, kommen die gesetzlichen Vergütungsregeln zu tragen. Das Gesetz, genauer das BGB, regelt durch § 2221 BGB allerdings lediglich, dass der Testamentsvollstrecker eine angemessene Vergütung erhält. Was angemessen ist, regelt das Gesetz nicht. Naturgemäß ist die Bestimmung der insoweit angemessenen Vergütung in höchstem Maße streitanfällig.

In der Praxis begegnen wir regelmäßig drei verschiedenen Vergütungsmodalitäten, die Erblasser im Testament anordnen:

• Bestimmung eines Pauschalhonorars
• Bezugnahme auf eine der üblichen Tabellen mit Staffelhonoraren
• Zeithonorar mit Nennung eines Stundensatzes

Achtung: Bei einer unangemessen niedrigen Vergütung besteht die Gefahr, dass niemand die Aufgabe der Testamentsvollstreckung übernimmt.

Das angemessene Honorar bei fehlender Festlegung im Testament

Liegt keine Vergütungsbestimmung durch den Erblasser vor, kann der Testamentsvollstrecker gem. § 2221 BGB eine „angemessene Vergütung“ verlangen. Naturgemäß ist die Bestimmung der insoweit angemessenen Vergütung in höchstem Maße streitanfällig. In der Rechtsprechung findet eine begriffliche Formel Verwendung, die auf eine Entscheidung des Bundesgerichtshofes aus dem Jahr 1962 zurückgeht (BGH, Urteil vom 28.11.1962, V ZR 225/60). Demnach ist zur Bestimmung der Angemessenheit der Testamentsvollstreckervergütung „der ihm im Rahmen der Verfügung von Todes wegen nach dem Gesetz obliegenden Pflichtenkreis, der Umfang der ihn treffenden Verantwortung und die von ihm geleistete Arbeit, wobei die Schwierigkeit der gelösten Aufgaben, die Dauer der Abwicklung oder der Verwaltung, die Verwertung besonderer Kenntnisse und Erfahrungen und auch die Bewährung einer sich im Erfolg aus wirkenden Geschicklichkeit zu berücksichtigen sind.“ 

In Ergänzung hierzu finden in der Rechtsprechung zur Bemessung der Testamentsvollstreckervergütung Vergütungstabellen Anwendung. 

Empfehlung des Deutschen Notarvereins zur Bestimmung des angemessenen Honorars

Die Vergütungsempfehlung für Testamentsvollstrecker des Deutschen Notarvereins 2025ist eine Fortführung der sogenannten Neuen Rheinischen Tabelle und heute gängigste Tabelle zur Bestimmung eines angemessenen Vollstreckerhonorars. Sie kommt dann zur Anwendung, wenn der Erblasser für die Bestimmung der Vergütung in seinem Testament auf diese Bezug nimmt oder regelmäßig, wenn eine angemessene gesetzliche Vergütung nach dem Gesetz bestimmt werden muss.

Die Tabelle des Deutschen Notarvereins enthält in erster Linie Vorschläge für einen fixen Vergütungsgrundbetrag für den Testamentsvollstrecker und individuelle Zuschläge bzw. Abschläge 

Der Vergütungsgrundbetrag beschreibt den laut Tabelle angemessenen Betrag für eine einfache glatte Abwicklung bei normalen Verhältnissen bei der gewöhnlichen Abwicklungsvollstreckung, das heißt für die Nachlassverwaltung bis zur Abwicklung der erbschaftsteuerlichen Fragen, einschließlich Überleitung des Nachlasses auf Nachfolger als Testamentsvollstrecker oder Freigabe an die Erben. Für darüberhinausgehende Tätigkeiten dienen die ebenfalls geregelten Vorschläge für Zuschläge.  

Bemessen wird dieser Grundbetrag am Bruttowert des Nachlasses zum Todeszeitpunkt des Erblassers, das heißt am Nachlasswert ohne Abzug von Nachlassverbindlichkeiten. Der Deutsche Notarverein empfiehlt die folgenden Grundbeträge:

Mindestens soll der Grundbetrag allerdings nach dem Vorschlag der deutschen Notarkammer immer dem höchsten Betrag der Vorstufe entsprechen.

Zuschläge und Abschläge

In der Regel ist der Vergütungsgrundbetrag nur die Basis für das Honorar des Testamentsvollstreckers. Die Empfehlungen des Deutschen Notarvereins enthalten eine ganze Reihe von Lebenssachverhalten, in denen Zuschläge oder Abschläge einschlägig sind. Diese haben ihren Grund oft in der Art und Zusammensetzung des Nachlasses. Aber auch personenbezogene Umstände können zu einer Erhöhung oder Minderung der Vollstreckervergütung führen. 

Sowohl für die Zuschläge als auch die Abschläge gilt: Die Höhe beträgt zwischen 1/10 und 3/10 des Vergütungsgrundbetrages pro Zuschlags- oder Abschlagsfall. Sie richtet sich nach den Umständen des Einzelfalls, bei denen insbesondere der erhöhte oder verminderte Aufwand des Testamentsvollstreckers zu berücksichtigen ist sowie die Tatsache, ob der Testamentsvollstrecker zu seiner Entlastung externe Sachverständige hinzuzieht. Mangels besonderer Anhaltspunkte ist vom Mittelwert der Spanne auszugehen.

Wann ist die Vergütung des Vollstreckerhonorars fällig?

Trifft der Erblasser über die Fälligkeit der Vergütung keine Bestimmung, so wird die Vergütung erst nach Beendigung der Tätigkeit des Testamentsvollstreckers in einer Summe fällig, §§ 2218, 666 BGB.  Nur wenn der Testamentsvollstrecker mit dem oder den Erben eine gesonderte Vereinbarung trifft, ist er hierüber hinaus berechtigt, Vorschüsse auf die zu erwartende Vergütung aus dem Nachlass zu entnehmen. Ohne eine entsprechende Vereinbarung mit dem oder den Erben hat der Testamentsvollstrecker nicht das Recht, sich einen Vergütungsvorschuss aus dem Nachlass zu entnehmen. Die verfrühte und unberechtigte Vergütungsentnahme wäre als grobe Pflichtverletzung ein Entlassungsgrund.

Hat der Erblasser die Testamentsvollstreckung als sogenannte Dauervollstreckung angeordnet, ist der Testamentsvollstrecker berechtigt, nach Ablauf eines jeden Jahres und entsprechender Rechenschaftslegung über seine Tätigkeit in dem abgelaufenen Jahr seine Vergütung für das abgelaufene Jahr dem Nachlass zu entnehmen. Neben den jährlichen Vergütungsansprüchen steht dem Verwaltungsvollstrecker auch eine Grundgebühr als Basisvergütung zu.

Wer schuldet dem Testamentsvollstrecker das Honorar?

Die gesetzliche Regelung über die Vergütung des Testamentsvollstreckers gemäß § 2221 BGB normiert nicht, wer Schuldner der Testamentsvollstreckervergütung ist. Klar ist jedoch, dass der Vergütungsanspruch des Testamentsvollstreckers Nachlassverbindlichkeit im Sinne von § 1967 BGB ist und deshalb aus dem Nachlass zu zahlen ist. Fehlt eine anderslautende Anordnung des Erblassers, werden regelmäßig der oder die Erbe(n) als Schuldner der Vergütung betrachtet. Dem Testamentsvollstrecker hat demgemäß gegen den oder die Erben einen Rechtsanspruch auf Zahlung seiner Vergütung inne.

Zusätzlicher Aufwendungsersatz

Entstehen dem Testamentsvollstrecker Kosten im Zusammenhang mit der Durchführung seiner Tätigkeit, hat er gegen den oder die Erben Anspruch auf Ersatz der ihm insoweit entstandenen Aufwendungen, §§ 2218, 670 BGB. Klar ist, dass der Testamentsvollstrecker nur die Aufwendungen erstattet erhält, die er nach objektiven Maßstäben und unter Berücksichtigung der konkreten Umstände für erforderlich halten durfte.

Regelmäßig erstattungsfähig sind Post- und Telekommunikationskosten, gegebenenfalls Reisekosten sowie etwaige Kosten für berufsmäßige Hilfspersonen, beispielsweise für den Steuerberater, der die Erbschaftsteuererklärung erstellt.

Steuerliche Behandlung des Testamentsvollstreckerhonorars

Die Testamentsvollstreckervergütung unterliegt der Einkommensteuer. Ist die Vergütung unangemessen hoch, so ist in dem über den angemessenen Betrag hinaus gehenden Betrag ein Vermächtnis an den Testamentsvollstrecker zu sehen, welches der Erbschaftssteuer unterliegt. Umsatzsteuerpflicht besteht bei selbständiger gewerblicher oder beruflicher Tätigkeit.